I. LÝ THUYẾT
Câu 1: Sự cần thiết của kiểm soát và đối chiếu trong thanh toán chuyển tiền điện tử? Vẽ sơ đồ và làm rõ quy trình kiểm soát đối chiếu hiện nay?
Câu 2: Khi một khoản cho vay thông thường của NHTM (loại trả lãi sau) khách hàng không trả được đúng hạn một phần nợ gốc thì kế toán NH đó phải làm gì? Nêu các bút toán cần hạch toán có liên quan?
II/Bài tập:
Ngày 20/10/2005, tại NHNo và PTNT Hà Nội phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đòi hỏi kế toán phải xử lý và hạch toán như sau:
Phần bắt buộc cho tất cả sinh viên các chuyên ngành
1-Công ty XNK Nông lâm sản nộp vào NH các chứng từ:
- Uỷ nhiệm chi trích TKTG là 32.000.000đ trả nợ đến hạn cả gốc và lãi cho NH (gốc 30.000.000đ và lãi 2.000.000đ), số lãi đã hạch toán cộng dồn và yêu cầu NH giải phóng tài sản thế chấp trị giá 40.000.000đ. Kế toán kiểm soát thấy hợp lệ và làm thủ tục thanh lý hợp đồng tín dụng.
- Đơn xin bảo lãnh thực hiện hợp đồng xuất khẩu đã ký với bên nhập khẩu tại Hàn Quốc 200.000 USD. Đơn vị trích TK tiền gửi ngoại tệ của đơn vị ký quỹ 50.000 USD, trích TK tiền gửi thanh toán trả phí bảo lãnh 3.000.000đ và nộp lại hồ sơ tài sản thế chấp trị giá 300.000 USD. NH kiểm soát thấy hồ sơ hợp lệ nên đồng ý thực hiện yêu cầu của đơn vị.
2-Ông Hoàn mang một số giấy tờ có giá đến hạn xin rút tiền:
- Một sổ tiết kiệm gửi ngày 15/04/2005, thời hạn 6 tháng tiền gốc là 60.000.000đ, lãi suất loại 1%/tháng (loại trả lãi sau), số ngày còn lại khách hàng được hưởng lãi suất 0,2%/tháng (rút bằng tiền mặt)
- Một chứng chỉ tiền gửi 9 tháng do NHNo và PTNT Hà Nội phát hành ngày 20/2/2005, mệnh giá 50.000.000đ, lãi suất 0,9%/tháng (trả lãi trước) đến rút tiền và xin đề nghị NH chuyển tiền đến NHNo Bình Dương để sử dụng. KH trả phí chuyển tiền là 500.000đ và 10% VAT bằng tiền mặt.
3- a) Được sự đồng ý của NHNo và PTNT Việt Nam, chuyển tiền qua thanh toán bù trừ để góp vốn liên doanh với VIP Bank 500.000.000đ
b) Nhận được báo có của NHNN Hà Nội về số tiền 5.000.000đ về số lãi trái phiếu mà NHTM CP Quân đội đã chuyển vào TK tiền gửi của NHNo Hà Nội, trong tổn số tiền lãi này có 2.000.000đ là lãi trong thời gian trước khi NHNo Hà Nội mua lại số trái phiếu này. NHNo Hà Nội xác định số trái phiếu thuộc loại sẵn sàng để bán.
4-Giám đốc và phòng tín dụng xử lý một số khoản cho vay và yêu cầu kế toán thực hiện như sau:
- Xử lý nợ và trích TKTG của Công ty Bảo vệ thực vật thu nợ đến hạn 250.000.000đ trong số nợ gốc phải trả kỳ hạn này là 500.000.000đ. Tổng dư nợ của tính đến thời điểm trước khi thu nợ là 750.000.000đ (đều là nợ đủ tiêu chuẩn), số lãi cộng dồn chưa thu 5.000.000đ. Số nợ chưa trả được kỳ này phải chuyển sang nợ dưới tiêu chuẩn, số nợ còn lại được đánh giá là nợ cần chú ý.
- Hoàn tất việc bán một tài sản gán nợ mà NH đã nhận quyền sở hữu trước đây hai bên định giá tài sản là 400.0-00.000đ. Người mua trả bằng tiền mặt 410.000.000đ - số chênh lệch được xác định là khoản thu bất thường.
5-Phát sinh một số nghiệp vụ về kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế như sau:
- Nhận được bộ chứng từ của Người xuất khẩu từ CHLB Đức yêu cầu thanh toán số tiền hàng đã giao cho công ty Rau quả theo L/C trả tiền ngay mà NH đã mở trước đây. Tổng giá trị phải thanh toán theo cam kết là 1.000.000 Euro. Số tiền KH đã ký quỹ là 500.000 Euro; số còn lại được Ngân Hàng bảo lãnh. Tài khoản của công ty Rau quả chỉ còn 300.000 Euro để thực hiện nghĩa vụ nên NH phải trả thay số tiền còn thiếu. Bộ phận thanh toán quốc tế và KH đã kiểm soát và chấp nhận thanh toán theo bộ hồ sơ này và chuyển tiền qua Sở giao dịch (SGD) của NHNo Việt Nam
- Nhận được chuyển tiền kiều hối qua thông báo của NHNo Việt Nam để trả cho ông Bách (không mở tài khoản tại SGD) số tiền 5.000 USD. Sau khi báo cho KH nhận tiền, ông Bách đã bán lại cho NH để lấy tiền Việt Nam gửi tiết kiệm không kỳ hạn ngay tại NH theo tỷ giá 15.700đ/1 USD. phí chuyển tiền được KH trả bằng tiền mặt là 1.000.000đ cùng với 100.000đ thuế GTGT.
Phần dành cho sinh viên chuyên ngành kế toán-kiểm toán NH
6-Có các nghiệp vụ về thu nhập, chi phí và tài sản như sau:
a - Công ty XNK Nông lâm sản trả lãi tiền vay quá hạn 2.000.000đ trích từ tiền gửi của đơn vị, số lãi này NH đã tính dồn tích và dự phòng.
- Trả lãi tiền gửi tiết kiệm cho bà Hoa, 3.000.000đ loại tiết kiệm 1 năm, số lãi này đã tính dồn tích (KH nhận bằng tiền mặt)
b - ông Oanh (phòng hành chính) xuất trình hóa đơn thanh toán tạm ứng mua một số CCLĐ trị giá 9.000.000đ, số CCLĐ này xuất dùng ngay cho phòng Kinh doanh ngoại tệ. Trước đây ông Oanh đã tạm ứng 10.000.000đ, số tiền thừa nộp lại bằng tiền mặt.
c - điều chuyển đi NHNo Hà Tây một xe ô tô theo lệnh của NHNo Việt Nam nguyên giá 600.000.000đ đã khấu hao 60.000.000đ
Yêu cầu:
Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trên vào các TK thích hợp. Giải thích những trường hợp cần thiết
Biết rằng:
• NHNo & PTNT Hà Nội thanh toán với các đơn vị trong hệ thống và thanh toán với nước ngoài đều tập trung qua Hội sở NHNo & PTNT Việt Nam theo phương thức chuyển tiền điện tử. Thanh toán ngoài hệ thống theo các phương thức hiện hành mà NHNN đã quy định.
• Sô dư của các Tk có liên quan không ảnh hưởng tới việc xử lý các nghiệp vụ đã cho trên