Viết sai số tiền bằng chữ trên hóa đơn giá trị gia tăng phải xử lý thế nào? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn xử lý hóa đơn viết sai số tiền bằng chữ, sai tiền thuế, sai thuế suất thuế GTGT, sai đơn giá ... Những sai sót ảnh hưởng đến số tiền trên hoá đơn GTGT chi tiết theo từng trường hợp cụ thể:
Tùy vào từng thời điểm phát hiện ra hóa đơn viết sai mà cách xử lý cũng khác nhau. Căn cứ theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, có 2 trường hợp khi phát hiện hoá đơn viết sai như sau:
1. Hoá đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống:
- Nếu hoá đơn viết sai chưa giao cho người mua (chưa xé ra khỏi cuống) thìngười bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Hoá đơn viết sai nhưng đã xé khỏi cuống:
- Trong trường hợp này lại có 2 trường hợp xảy ra đó là: Hoá đơn viết sai chưa kê khai và hoá đơn đã kê khai. Cách xử lý cụ thể như sau:
a. Hoá đơn viết sai chưa kê khai:
- Nếu người bán và người mua phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng chưa kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai.
- Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
Mẫu tải về tại đây: Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn)
Bước 2: Người bán lập lại hóa đơn mới.
- 2 bên kê khai theo hoá đơn mới (không kê khai hoá đơn đã thu hồi).
Bước 3: Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai.
b. Hoá đơn viết sai đã kê khai:
- Nếu người bán và người mua phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng đã kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn viết sai (hoặc có thỏa thuận bằng văn bản), phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của 2 bên.
Tải mẫu tại đây: Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh (Nhớ là ghi ngày hiện tại nhé)
- Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
- Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Cách viết xem tại đây: Cách viết hóa đơn điều chỉnh
Bước 3: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. cụ thể như sau:
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh TĂNG thì các bạn kê khai như hoá đơn bình thường vào bảng kê PL 01-1/GTGT hoặc PL01-2/GTGT.
VD: Ngày 10/11/2014 phát hiện hoá đơn số 0000356, ký hiệu NB/12P, ngày 15/9/2014. Hoá đơn đó đã kê khai vào tờ khai thuế GTGT tháng 9/2014. Hoá đơn này sai số tiền:
- Số tiền đúng là: 11.700.000, thuế 10% là: 1.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
- Nhưng viết sai là 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
(Như vậy là thiếu 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải lập hoá đơn điều chỉnh tang lên cho đủ số tiền thiếu.
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh và lập hoá đơn điều chỉnh.
- Hoá đơn điều chỉnh viết ngày hiện tại là: 10/11/2014. Đây là hoá đơn điều chỉnh tăng, cụ thể: Cộng tiền hàng: 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh trên (Ngày 10/11/2014) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2014.
- Bên bán: Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
- Bên mua: Kê khai vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT.
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh GIẢM thì các bạn kê khai ÂM vào bảng kê PL 01-1/GTGT hoặc PL01-2/GTGT.
VD: Cùng với ví dụ trên nhưng ngược lại như sau:
- Số tiền đúng là: 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
- Nhưng viết sai là :11.700.000, thuế 10% là: 1.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
(Như vậy là thừa 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải viết hoá đơn điều chỉnh giảm xuống cho đủ số tiền ta thu được.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh giảm (Ngày 10/11/2014) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2014.
- Bên bán: Kê khai ÂM vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
- Bên mua: Kê khai ÂM vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT.
Cụ thể: Kê vào ÂM vài chỉ tiêu [9]: -600.000
Chú ý:
- Các bạn chỉ được lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai và xuất lại hóa đơn mới trong trường hợp chưa kê khai thuế.
- Nếu đã kê khai thuế thì không được hủy hóa đơn mà chỉ được phép viết hóa đơn điều chỉnh.