ÔN TẬP TỔNG HỢP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số dư đầu kỳ trên các tài khoản kế toán như sau:
TK Tiền mặt : 100.000.000 TK HM TSCĐHH: (115.000.000)
TK TGNH : 500.000.000 TK Vay ngắn hạn: 200.000.000
TK PTKH(Dư Nợ) : 60.000.000 TK PTNB(Dư Có):105.000.000
- CT PTKH A :20.000.000 - CT PTNB D: 45.000.000
- CT PTKH B : 40.000.000 - CT PTNB E: 60.000.000
TK Hàng hóa : 120.000.000 TK PTrả NLĐ: 50.000.000
TK TSCĐHH : 980.000.000 TK Thuế và các khoản PNNN: 30.000.000
TK NVKD : 1.139.000.000 TK LN CPP: 121.000.000
Trong kỳ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Khách hàng A trả nợ cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản : 50.000.000
2. Mua một TSCĐ giá 200.000.000 đồng, VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán K
3. Trả tiền lương cho người lao động kỳ trước bằng TGNH
4. Tạm ứng cho nhân viên đi công tác 10.000.000 đồng
5. Khách hàng X ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp 30.000.000 đồng
6. Mua một lô nguyên liệu M của người bán K. Với giá thanh toán 33.000.000 đồng, VAT 10%
7. Gởi hàng hóa N đi bán, với giá xuất kho là 50.000.000 đồng.
8. Doanh nghiệp nhận vốn góp của cổ đông bằng một dây chuyền sản xuất trị giá 200.000.000 đồng
9. Mua nguyên vật liệu N nhập kho, giá mua chưa thuế 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% doanh nghiệp trả bằng tiền gởi ngân hàng 50%, 50% còn lại nợ người bán Z.
10. Nộp thuế cho nhà nước bằng tiền mặt 30.000.000
11. Trả bớt nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng bằng chuyển khoản 100.000.000
12. Mua nguyên vật liệu H của người bán Z nhập kho, giá mua bao gồm cả thuế GTGT 5% là 42.000. Doanh nghiệp còn nợ người bán.
13. Khách hàng B chuyển tiền gởi ngân hàng để trả nợ cho doanh nghiệp 25.000.000
14. Doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ cho người bán D 25.000.000
15. Ứng trước tiền mặt cho công ty E để mua nguyên vật M 32.000.000
16. Khách hàng B ứng trước tiền mua hàng 20.000.000 bằng chuyển khoản.
17. Nhập kho nguyên vật liệu M của công ty chuyển đến, tiền hàng 22.000 (bao gồm cả thuế GTGT 10%) được trừ vào số tiền ứng trước ở nghiệp vụ 15.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2. Lập bảng tổng hợp chi tiết Hàng tồn kho, Bảng tổng hợp chi tiết về thanh toán
3. Phản ánh vào tài khoản liên quan
4. Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ
5. Lập bảng cân đối kế toán
Bài 2: Tại một doanh nghiệp có các tài liệu liên quan đến tình hình nhập xuất nguyên vật liệu như sau:
- Tồn kho đầu kỳ:
+ Nguyên vật liệu A tồn kho đầu kỳ: 5000 sản phẩm, đơn giá 4.000 đ/sp.
+ Nguyên vật liệu B tồn kho đầu kỳ: 6000 sản phẩm, đơn giá 2.500 đ/sp.
+ Nguyên vật liệu C tồn kho đầu kỳ: 2000 sản phẩm, đơn giá 1.500 đ/sp.
- Tình hình nhập xuất sản phẩm trong kỳ:
1. Nhập kho 5000 nguyên vật liệu A giá mua 3.800 đ/sp, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán cho người bán. Chi phí bốc dỡ vận chuyển về đến kho doanh nghiệp 1.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
2. Nhập kho 2000 nguyên vật liệu B giá mua 2.400 đ/sp, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH. Chi phí vận chuyển bốc dỡ về kho doanh nghiệp là 200.000 đồng, thuế GTGT 5%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
3. Nhập kho 1500 nguyên vật liệu C giá mua 1.300 đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền hàng. Chi phí vận chuyển bốc dỡ về kho doanh nghiệp là 300.000 đồng, thuế GTGT 5%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
4. Xuất kho 9.000 nguyên vật liệu A, 4.000 nguyên vật liệu B và 3.000 nguyên vật liệu C để sản xuất sản phẩm X, Y. Biết rằng
- Định mức NVL A phân bổ cho sản phẩm X, Y lần lượt là: 3, 6
- Định mức NVL B phân bổ cho sản phẩm X, Y lần lượt là: 2, 2
- Định mức NVL C phân bổ cho sản phẩm X, Y lần lượt là: 1, 2
5. Xuất kho 500 nguyên vật liệu A, 1000 nguyên vật liệu B sử dụng chung ở bộ phận quản lý phân xưởng sản xuất sản phẩm.
6. Xuất kho 200 nguyên vật liệu C phục vụ cho bộ phận bán hàng 100 nguyên vật liệu và bộ phận quản lý doanh nghiệp 100 nguyên vật liệu .
7. Tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm X, Y: 50.000.000. Biết rằng chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho hai sản phẩm X, Y theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
7. Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 100 sp X và 200 sp Y.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ 1,2,3
2. Tính toán giá xuất kho nguyên vật liệu trong các các nghiệp vụ liên quan. Biết rằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
3. Tính giá thành sản phẩm X,Y. Biết rằng: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho hai sản phẩm X, Y theo số lượng sản phẩm hoàn thành.
Cho biết : Doanh nghiệp hạch toán tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.